оооооооооооооооооооооооо
Акцизы
Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, введены в России с 1992 года. Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. В настоящее время порядок обложения акцизами регулируется Налоговым кодексом РФ (часть II глава 22). Плательщиками акцизов признаются предприятия и индивидуальные предприниматели при совершении операций с подакцизными товарами. Подакцизными товарами являются: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция с общей долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, автомобили, мотоциклы, минеральное сырье (нефть, газовый конденсат, природный газ).
Объект налогообложения С 1 января 2001 г. по Налоговому кодексу РФ (ст. 182) объектами налогообложения признаются следующие операции: 1. реализация на территории Российской Федерации произведенной подакцизной продукции, 2. передача прав собственности на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье на безвозмездной основе; 3. реализация с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщика - производителя алкогольной продукции; 4. передача продукции, произведенной из давальческого сырья собственнику этого сырья. 5. Давальческое сырье - это сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами без оплаты другим организациям для переработки (доработки). 6. передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд; 7. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товара в зависимости от вида ставок налогообложения. По товарам, которые облагаются специфическими ставками, налоговой базой является объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. По подакцизным товарам, облагаемым адвалорными ставками (в процентах от цены продукции), налоговая база устанавливается как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен без учета НДС, акциза и налога с продаж. При реализации подакцизных товаров населению сумма налога включается в цену товаров. При этом на ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не проставляется.
Налоговые ставки На всей территории России установлены две ставки: - адвалорные - в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акциза; Преобладающими являются специфические ставки. Адвалорные ставки установлены для двух видов товаров: природного газа и ювелирных изделий. Единые ставки, действующие на всей территории Российской Федерации, указаны в статье 193 НК РФ. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены специфические налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ. При исчислении суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 НК РФ, на установленные статьей 200 НК РФ налоговые вычеты. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям передачи подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, а также при их реализации на безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счет соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по указанным подакцизным товарам и (или) подакцизному минеральному сырью. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов), относятся собственником давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, произведенного из указанного сырья (материалов).
Порядок и сроки уплаты акцизов Предприятие, осуществляющее операции по реализации подакцизных товаров и минерального сырья, определяет сумму налога по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) за минусом разрешенных налоговых вычетов. При реализации (передаче) подакцизных товаров и/или подакцизного минерального сырья в случае, если дата их реализации (передачи) определяется как день оплаты, уплата акциза производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем. При реализации (передаче) автомобильного бензина и дизельного топлива, уплата акциза производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период: - не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, - по бензину автомобильному с октановым числом свыше "80", реализованному с 1 по 15 число включительно отчетного месяца; - не позднее 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, - по бензину автомобильному с октановым числом свыше "80", реализованному с 16 по последнее число отчетного месяца. При реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, таких как алкогольная и табачная продукция, пиво, ювелирные изделия и т.д. (подпункты 1 - 7 пункта 1 статьи 181 НК РФ), производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Уплата акциза при реализации (передаче) алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период: - не позднее 30-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца; - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным - по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца. Уплата акциза при реализации (передаче) прочих подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период: - не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по товарам, реализованным с 1 по 15 число включительно отчетного месяца; - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем по товарам, реализованным с 16 по последнее число отчетного месяца. Налог по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции - по месту ее реализации с акцизных складов. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика налоговую декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Пример: Пивоваренный завод "Услада" в марте 2002г. реализовал через свой магазин 700000 литров пива с объемной долей этилового спирта - 7%. Рассчитаем сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет за март 2002г. Ставка акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 процента включительно установлена в размере 1 руб. 12 коп. за 1 литр. Сумма акциза будет равна: 784000 руб. (700000 литров х 1 руб. 12 коп.) В срок до 30 апреля 2002г. уплате в бюджет подлежит половина исчисленной суммы акциза, т.е. - 392 000 руб. и такая же сумма - в срок до 15 мая 2002г.
Формы отчетности Приказом МНС РФ от 04.01.02 г. № БГ-3-03-3 "Об утверждении формы декларации по акцизам" утверждена форма декларации по акцизам на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Приказ МНС РФ от 28.02.2001г. № БГ-3-03/66 "Об утверждении формы декларации по акцизам на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье и инструкции по ее заполнению" действует лишь в части инструкции по ее заполнению. Декларация представляется в налоговые органы в случае совершения налогоплательщиком в отчетном периоде операций, подлежащих налогообложению акцизами в соответствии с главой 22 НК РФ. Изменения и дополнения в налоговую декларацию налогоплательщик представляет в налоговые органы отдельно за каждый налоговый период, в котором произошла ошибка. В дополнительных налоговых декларациях указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами. © "Бизнес-Энциклопедия" Патлах В.В. 2005-2010 гг.
|
..
оооооооооооооооооооооооо
|
|